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【干货】涉税问题的会计处理,必须收藏
2019-11-06

采购业务

1. 采购等业务进项税额允许抵扣

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产:

a按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目;

b按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;

c按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目;

d按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;

e发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务进项税额不得抵扣

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产:

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

销售业务

 1.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额填写。如下:

借:应收账款/应收票据/银行存款

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税

(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)

发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

2.视同销售

企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)。如下:

借:应付职工薪酬/利润分配

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税

(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)

税收优惠情形

1.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

2.小规模纳税人符合免征增值税条件

小规模纳税人企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

3.企业适用增值税加计抵减政策

企业符合享受增值税加计抵减政策的,在实际缴纳增值税时:

按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目;

按实际纳税金额贷记“银行存款”科目;

按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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