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双“11”促销套路——“分期付款”的涉税问题
2019-11-12

电商平台极具杀伤力的一招就是“分期付款”,就像一道护身符,无论剁手党们有没有余额,都敢于毫不犹豫“剁手”!

那分期付款涉及哪些税务问题呢?

某奢侈品商家促销活动鼓励消费者提前购买使用,与消费者签订了电子合同,规定凡“双11”活动当天订购商品下单,只需支付商品总额的50%货款,在2019年12月11日支付30%的货款,在2020年1月11日支付全部剩余货款。若消费者存在延期支付货款情形,则需要按日支付延期付款利息费用。

那么,在该促销活动中,商家如何缴纳增值税?

实质上,该活动是分期收款方式销售货物


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定,企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:(一)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。


因此,该商家采用的分期收款销售方式,应在合同约定的收款日期确认增值税收入的实现,商家收到消费者支付的延期付款利息费用,应作为价外费用缴纳增值税。

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